Nuestros socios de Mowery & Schoenfeld, LLC (https://www.msllc.com/) se complacen en compartir información relevante para nuestra comunidad empresarial y académica, en su artículo escrito por Fernando Lopez, Partner, International Tax Mowery & Schoenfeld sobre «Uso de un Fideicomiso en EE. UU. para Mantener Activos Comerciales o de Inversión Extranjeros para Beneficiarios Extranjeros».
Uso de un Fideicomiso en EE. UU. para Mantener Activos Comerciales o de Inversión Extranjeros para Beneficiarios Extranjeros
Los no residentes pueden utilizar un fideicomiso establecido en Estados Unidos como una estructura de inversión segura y basada en EE. UU. para mantener activos comerciales y de inversión extranjeros en beneficio de beneficiarios ubicados fuera de los Estados Unidos. Este enfoque en la estructuración de activos ofrece diversos beneficios fiscales, sucesorios y de seguridad.
Creación de un Fideicomiso en EE. UU.: La Prueba de Control y la Prueba de Jurisdicción Judicial
Para que un fideicomiso se clasifique como un fideicomiso estadounidense a efectos fiscales, debe cumplir dos pruebas clave: la prueba de control y la prueba judicial.
- La prueba de control exige que una o más personas estadounidenses tengan la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso.
- La prueba judicial establece que un tribunal dentro de EE. UU. debe poder ejercer supervisión primaria sobre la administración del fideicomiso.
Esto significa que el fideicomiso debe estar sujeto a la jurisdicción y autoridad de los tribunales estadounidenses.
Cómo Evitar el Impuesto de EE. UU. sobre Ingresos de Fuente Extranjera
Para los no residentes que buscan aprovechar una estructura basada en EE. UU. para mantener activos extranjeros, un fideicomiso no otorgante suele ser la mejor opción.
Un fideicomiso no otorgante no puede ser revocado por el otorgante y se trata como una entidad tributaria separada. Presenta su propia declaración de impuestos y paga impuestos según las tasas impositivas aplicables a fideicomisos.
Sin embargo, generalmente está exento de impuestos en EE. UU. sobre ingresos de fuente extranjera generados por activos e inversiones extranjeras mantenidos por el fideicomiso.
Evitar el Impuesto Sucesorio de EE. UU. sobre Activos Extranjeros
Además de estar exento del impuesto sobre ingresos de fuente extranjera, los activos de «situs extranjero» (es decir, ubicados fuera de EE. UU.) en dicho fideicomiso están exentos del impuesto sucesorio de EE. UU..
El tratamiento del impuesto sucesorio en EE. UU. sobre activos mantenidos en un fideicomiso estadounidense depende de si se consideran activos de situs estadounidense o activos de situs no estadounidense:
✅ Activos de Situs Estadounidense:
- Incluyen bienes inmuebles ubicados en EE. UU., propiedad personal tangible dentro de EE. UU. y acciones de corporaciones estadounidenses.
- Los no residentes están sujetos al impuesto sucesorio estadounidense sobre estos activos.
- La exención sucesoria para no residentes es de solo $60,000.
🌐 Activos de Situs No Estadounidense:
- Generalmente, no están sujetos al impuesto sucesorio en EE. UU. para no residentes.
- Incluyen bienes inmuebles en el extranjero, propiedad personal tangible ubicada fuera de EE. UU. y acciones de corporaciones extranjeras.
Uso del Derecho de EE. UU. para Proteger Activos Extranjeros
Un fideicomiso estadounidense puede aprovechar las leyes de EE. UU. para proteger activos extranjeros de las siguientes maneras:
🛡️ Protección de Activos:
Los fideicomisos en EE. UU. pueden ofrecer fuertes mecanismos de protección patrimonial, protegiendo los activos de acreedores y reclamaciones legales. Esto es especialmente útil para beneficiarios extranjeros que puedan enfrentar desafíos legales en sus países de origen.
⚖️ Seguridad Jurídica:
El derecho fiduciario estadounidense proporciona un alto grado de certeza y estabilidad jurídica, garantizando que los términos del fideicomiso se respeten y hagan cumplir. Esto ofrece tranquilidad a los no residentes y beneficiarios extranjeros.
📊 Planificación Fiscal:
- Los fideicomisos en EE. UU. pueden estructurarse para optimizar la planificación fiscal, aprovechando tratados fiscales favorables y regulaciones estratégicas.
- Esto permite minimizar las obligaciones fiscales y maximizar los beneficios de mantener activos extranjeros a través de un fideicomiso estadounidense.
Conclusión
El uso de un fideicomiso estadounidense no revocable con beneficiarios extranjeros como estructura de inversión con sede en EE. UU. para mantener activos comerciales o de inversión extranjeros puede ofrecer beneficios fiscales y de planificación patrimonial significativos para no residentes.
Al cumplir con los requisitos de la prueba de control y la prueba judicial, el fideicomiso puede ser clasificado como un fideicomiso estadounidense a efectos fiscales. El fideicomiso debe estar exento de impuestos en EE. UU. sobre ingresos de fuente extranjera y también garantizar que los activos extranjeros estén excluidos del impuesto sucesorio estadounidense.
Una planificación y administración adecuadas son esenciales para maximizar estos beneficios y garantizar el cumplimiento de las regulaciones vigentes.
🔗 Fuente original: https://www.msllc.com/insights/blog/using-us-trust-to-hold-foreign-assets-for-foreign-beneficiaries
